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信息科技助力新会计准则实施

2018-09-29 16:09:12作者: 中信银行软件开发中心总经理助理?冷炜编辑:365bet官网娱_365bet体育在线官网欧美_365bet找不到直播咨询网
尽管新准则的实施为商业银行带来了巨大的挑战,但新会计准则的成功落地,体现出我国会计准则已逐步趋于国际化与标准化。长期来看,新会计准则的实施将能够为我国经济发展营造出更好的365bet官网娱_365bet体育在线官网欧美_365bet找不到直播环境,进一步稳定365bet官网娱_365bet体育在线官网欧美_365bet找不到直播秩序,促进365bet官网娱_365bet体育在线官网欧美_365bet找不到直播机构长效发展。

为维护365bet官网娱_365bet体育在线官网欧美_365bet找不到直播市场稳定,防范和化解365bet官网娱_365bet体育在线官网欧美_365bet找不到直播风险,保障365bet官网娱_365bet体育在线官网欧美_365bet找不到直播安全,我国财政部于2017年3月发布了《企业会计准则第22号—365bet官网娱_365bet体育在线官网欧美_365bet找不到直播工具确认和计量》等三项制度(简称新会计准则),要求在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报告的企业,自2018年1月1日起施行新365bet官网娱_365bet体育在线官网欧美_365bet找不到直播工具相关会计准则。

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中信银行软件开发中心总经理助理?冷炜

新会计准则的变化与影响

  新会计准则相较于IAS 39,简化了365bet官网娱_365bet体育在线官网欧美_365bet找不到直播资产分类,引入了预期信用损失模型作为365bet官网娱_365bet体育在线官网欧美_365bet找不到直播工具减值的基础,简化了嵌入衍生工具的会计处理,提升了套期会计的适用性。新准则的主要变化有:365bet官网娱_365bet体育在线官网欧美_365bet找不到直播资产分类由现行“四分类”改为“三分类”,减少365bet官网娱_365bet体育在线官网欧美_365bet找不到直播资产类别,提高分类的客观性和有关会计处理的一致性;365bet官网娱_365bet体育在线官网欧美_365bet找不到直播资产减值由“已发生损失法”改为“预期损失法”,以更加及时、足额地计提365bet官网娱_365bet体育在线官网欧美_365bet找不到直播资产减值准备,揭示和防控365bet官网娱_365bet体育在线官网欧美_365bet找不到直播资产信用风险;修订套期会计相关规定,使套期会计更加如实地反映企业的风险管理活动;资产计量方式必须与商业银行的业务模型、365bet官网娱_365bet体育在线官网欧美_365bet找不到直播工具合约现金流和未来经济情景相匹配,扩大了以公允价值计量的365bet官网娱_365bet体育在线官网欧美_365bet找不到直播资产范围。

  新会计准则的实施将对商业银行各级机构产生系统性的影响,需从整个银行层面统筹考虑并制定新准则的实施方案。新准则的实施可能会加大商业银行减值拨备水平,从而导致经营利润减少,在过渡期可能需要补充资本;新准则的实施将带来减值计量模型的开发与改进,流程改造以及对数据质量要求的提升。新准则实施前后,商业银行对内和对外的披露都会增加。

新会计准则带来的实施挑战

  实施新会计准则不只是一个会计层面或风险层面的工作,更不是一项短期工作,它将对商业银行管理产生广泛影响,涉及预算考核、资本管理、资本定价、税务筹划、监管披露等多个领域。新准则的变化对商业银行运营影响范围之广,给系统实施带来巨大的挑战。

  1.新会计准则实施涉及业务范围广

  新会计准则覆盖银行全部365bet官网娱_365bet体育在线官网欧美_365bet找不到直播资产,不仅涉及了传统信贷业务,还涉及了同业业务、债券投资、应收投资款等非信贷业务以及信用证等表外业务,涵盖了资产分类、365bet官网娱_365bet体育在线官网欧美_365bet找不到直播资产减值、公允价值计量、套期会计、账务处理等多个业务环节。

  2.新会计准则实施影响系统多

  新会计准则实施涉及业务系统、账务系统、风险系统等诸多系统的改造。其中资产业务分类、套期会计需要交易系统新增SPPI测试、业务模式选择、套期管理等相关功能,并完成资产的分类及重分类;账务系统需要根据资产的分类结果对科目设置、账务核算规则等进行调整;减值和公允价值计量将风险管理和计量相关系统也纳入改造范围。同时,各系统间需要频繁交互,保证各项分类和计量结果快速、及时、准确地传递到关联系统中。

  3.新会计准则计量规则更加复杂

  新会计准则需要按照预期信用损失模型计量减值,并且需要对新增的按照公允价值计量的业务进行估值,需引入减值和估值两大计量模块。其中减值计量模块需要综合考虑365bet官网娱_365bet体育在线官网欧美_365bet找不到直播资产的现金流特征、风险特征和宏观经济情况等因素,设定合理计量模型。估值计量模块则需要按照公允价值计量365bet官网娱_365bet体育在线官网欧美_365bet找不到直播资产价值,计量方法比较复杂,尤其是针对不存在活跃市场的365bet官网娱_365bet体育在线官网欧美_365bet找不到直播资产,需要利用估值技术建立公允价值计量模型,考虑公开市场收益率、折现因子等因素,还需要推算未来远期收益及现金流。

  4.新会计准则实施对数据质量要求高

  新会计准则实施高度依赖数据的质量情况,需要保障数据的全面性、准确性、一致性、时效性。数据范围广、数据全面性要求高,新准则的实施从数据类别角度涉及交易数据、内部评级相关数据、外部公开市场数据和违约信息等,从数据来源角度涉及行内交易系统、账务系统、风险系统和行外资讯及报价系统等;数据准确性要求高,预期损失模型依赖信用风险内部评级法的计量结果,新会计准则的实施是对银行新资本协议项目建设成果的检验,确保数据来源与业务含义的准确性,以保证计量结果的准确性;数据一致性要求高,新会计准则是在原有银行风险和信贷体系的基础上,提出了更高的数据质量要求,在实施中要考虑口径和数据的一致性;时效性要求高,新会计准则的实施需要在短时间内完成复杂模型的计量、结果确认并进行账务处理,尤其在季末、年终决算等特殊时点,甚至要求进行准实时计量,以监测、预估资产和利润变动及波动情况等。

商业银行信息科技关于新会计准则实施的应对

  商业银行在实施新准则时,要从战略层面引起高级管理层的高度重视,并在各关联部门之间建立有效的沟通协调机制,制定严格实施方案,从业务功能实现、数据分析处理、计量结果验证、新准则成果应用等方面,全面完成信息科技支撑新会计准则实施的任务。

  1.统一指导,落实责任机制

  商业银行高级管理层应在战略层面达成统一意见,成立新准则实施小组,定期开展专题会议,落实高级管理层的指导方针,统筹兼备,建立长效机制。系统建设前,需统筹财务、风险、业务以及科技部门等,将商业银行内部现有相关流程和系统放在新准则环境下加以考虑和评估。全面梳理建设新准则相关系统的影响范围,清晰地识别出所有需要对现有系统和流程进行改造的领域,包括系统数据完整性与合理的数据链路设计等。

  2.细化分析,定位关联系统

  新会计准则关于重新进行资产分类的要求,主要涉及资产类的业务管理系统;关于365bet官网娱_365bet体育在线官网欧美_365bet找不到直播资产减值改为“预期损失法”的调整,主要依赖信用风险计量体系建设的深化;关于减值金额精细化到逐笔365bet官网娱_365bet体育在线官网欧美_365bet找不到直播资产,并将更多风险性因素在财务指标和报表中得以体现的要求,则对业务管理类、数据分析类、报表类系统提出考验;关于减值计量方法的新要求,建议新建计量功能模块。所有涉及的前、中、后台系统需摸清当前的功能、数据、管理等现状,通过与新准则要求的差距分析,开展后续工作。

  3.精准设计,明确实施方案

  根据行内整体架构设计原则,明确新增和改造功能的分布,定义新功能与关联系统关系。同时,确保上下游数据的准确性、时效性。在实施新准则的过渡阶段,对现有系统和流程进行改造时,谨慎考虑改造前后系统衔接、系统稳定运行情况等因素,最终形成一整套新会计准则相关系统群的技术设计方案,制定系统群实施计划,对后续各项工作进行部署及跟踪。

  4.稳步实施,实现安全投产

  系统群实施过程中,主要从系统间衔接、上下游数据质量、业务测试及演练几方面做好把控:

  (1)监控各系统开发进度,重点关注各系统接口开发及联调的情况,确保各系统间功能及数据的交互验证。

  (2)确保纳入减值计提及会计记账的业务数据的完整性,符合要求的每笔365bet官网娱_365bet体育在线官网欧美_365bet找不到直播资产及其减值计量所需属性信息均需完整,对缺失信息需设置替代规则。

  (3)技术团队完成开发测试后,除常规的业务测试外,最好能够提供一套与生产环境数据一致的演练环境,进行多轮切换演练,既能确保上线安全平稳,又能满足各条线领导提前掌握新准则切换对365bet官网娱_365bet体育在线官网欧美_365bet找不到直播资产变动影响的需要,做好各方面准备。

  5.积极总结,促进持续发展

  系统群功能成功实施后,及时对实施过程中的各种问题做好总结,提出改进建议,并建立长期跟踪机制,督促不断改进和完善。技术方面,对系统的运行、数据质量、减值结果波动等情况进行监控,确保系统稳定运行和持续发展。

中信银行新会计准则实施经验

  中信银行从2016年开始布局新365bet官网娱_365bet体育在线官网欧美_365bet找不到直播工具会计准则的实施,始终处于国内新准则实施的第一梯队内。新准则下信息系统实施工作共涉及18个系统的工作,时间紧,范围广,任务重。全行上下紧密配合,精密安排,于2018年1月1日凌晨一次性成功完成系统切换,用时仅3小时,其中重要的实践经验有:

  1.成立“2+4+12”项目群

  新会计准则实施涉及全行上线多个业务部门,多个系统的工作。为使工作能高效组织紧密配合,中信银行成立了“2+4+12”的实施项目群。其中2代表了新准则下重点实施建设的2个系统,承载了新准则最关键的减值计算和账务处理上的实施;4代表了配合实施的4个系统,实现了各类业务在流程处理和管理上对新准则的支持;12代表了受新准则实施影响的12个系统,对应了新准则实施后,银行自身在监管报送和内部管理上的系统改造工作。

  2.梳理全行业务和数据

  依托风险数据集市和模型实验室,梳理了全行业务和数据,包含了贷款、票据、债券、应收款项投资、信用证、保函等各类业务,并覆盖了协议、客户、缓释、风险、账务等多个业务领域。在数据范围、数据质量上较好的支持了新会计准则的建设,确保了数据的一致性、准确性和时效性。

  3.打造减值估值计算引擎

  采用产品化设计思路实现减值估值计量引擎,解耦业务功能和技术功能,形成产品化计量引擎框架,支持分布式,多线程,并支持灵活配置和多场景多条件计算。有效支持了业务灵活化的计量和测算需求,确保了计量的准确性和时效性。

  4.分批投产多轮演练

  为确保年底新准则一次性顺利成功,采用了分批次投产和多轮演练的策略。对于可在IAS 39下并行运行的减值计量、估值计量功能,业务流程改造等功能点,提前完成了投产和验证,减轻了年底一次性切换的压力;对于必须在2018年初完成的会计转化工作,组织了两轮全行演练,有效保障了一次性切换的成功。

  此外,中信银行新会计准则的顺利实施,与多年来在IT系统建设方面的积累密不可分。中信银行于2015年面向新资本协议的最新要求,完成了全面风险IT体系的建设,实现了贯穿前中后台的风险体系IT框架,为新会计准则实施奠定了良好的基础。新核心系统、新一代授信分析系统、新一代国际业务系统等的建设,实现了机构、客户、产品、流程的全覆盖,兼顾了产品、客户的全生命周期管理,形成了完整闭环并可量化管理的系统体系,为新会计的实施创造了有利条件。

未来与展望

  尽管新准则的实施为商业银行带来了巨大的挑战,但新会计准则的成功落地,体现出我国会计准则已逐步趋于国际化与标准化。长期来看,新会计准则的实施将能够为我国经济发展营造出更好的365bet官网娱_365bet体育在线官网欧美_365bet找不到直播环境,进一步稳定365bet官网娱_365bet体育在线官网欧美_365bet找不到直播秩序,促进365bet官网娱_365bet体育在线官网欧美_365bet找不到直播机构长效发展。站在商业银行自身角度,在新准则实施基础上,商业银行董事会和高级管理层能够据此进行更充分合理的投资决策、主动管理拨备;能够及时对实际宏观经济压力下的风险缓释做出前瞻性战略决策,认识不断发展变化的商业银行业务风险性质等。科学合理的系统规划、资本规划和减值分析方法,可以使商业银行系统更加健全、风险更加可控,同时让商业银行决策更为高效,资本配置更加合理。

(文章来源:365bet官网娱_365bet体育在线官网欧美_365bet找不到直播电子化杂志)

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